Plafond PER 2026 : calcul, reliquats, couple et règle des 70 ans

Le plafond PER 2026 en un coup d’œil

Un versement volontaire sur un PER peut se déduire de deux façons : du revenu global (article 163 quatervicies du CGI), ce qui vaut pour tout contribuable, ou du bénéfice professionnel (article 154 bis), ce qui est réservé aux indépendants au réel et aux gérants majoritaires. Chaque voie a son plafond, ses règles de report et ses années de référence. Le plafond ne limite jamais ce que vous pouvez verser : il limite ce que vous pouvez déduire.

Le calcul : 10 % de vos revenus d’activité de 2025

Votre plafond personnel est égal à 10 % de vos revenus d’activité professionnelle de 2025, retenus dans la limite de huit PASS, avec un minimum de 10 % du PASS, soit 4 710 €. On en retire ensuite l’épargne retraite déjà constituée dans le cadre professionnel (voir plus bas), puis on ajoute les plafonds non utilisés des années précédentes.

Pour un salarié, la base est le salaire imposable, après cotisations sociales et frais professionnels : la déduction forfaitaire de 10 % (au minimum 509 €, au maximum 14 555 € sur les revenus de 2025) ou les frais réels. Opter pour les frais réels réduit donc votre plafond. Avec la déduction forfaitaire, il faut un salaire net imposable d’environ 391 355 € pour atteindre le maximum de 37 680 €.

Pour un indépendant, on retient les bénéfices imposables de 2025 (BIC, BNC, BA), après déduction de ses versements « Madelin » ou PER déduits du bénéfice ; pour un micro-entrepreneur, le chiffre d’affaires après abattement forfaitaire. Les gérants relevant de l’article 62 retiennent leur rémunération après ces mêmes déductions et leurs frais professionnels.

• Comptent : salaires, rémunérations de gérants (art. 62), bénéfices professionnels, revenus micro après abattement.
• Ne comptent pas : pensions de retraite, dividendes, revenus fonciers, plus-values professionnelles à long terme, revenus BIC ou BNC non professionnels.

Ce qui vient en déduction de votre plafond

Le plafond 2026 est diminué de l’épargne retraite professionnelle dont vous avez bénéficié en 2025. C’est pour cela qu’un salarié bien couvert par son entreprise dispose parfois d’un plafond individuel faible.

Exemple, construit à titre d’illustration : une salariée à 60 000 € de salaire net imposable en 2025 retient 54 000 € après la déduction de 10 %, soit une base de 5 400 €. Son entreprise a versé 1 800 € sur un PER obligatoire : son plafond propre à 2026 tombe à 3 600 €. Avec des reliquats de 1 000 € (2023), 2 000 € (2024) et 3 000 € (2025), elle dispose de 9 600 € pour ses versements de 2026.

• Cotisations à un PER obligatoire ou à un contrat « article 83 » : part patronale non imposable et part salariale déductible.
• Abondement de l’employeur sur un PERCO, un PERECO ou un PER obligatoire, dans la limite de son exonération : 7 536 € pour 2025 (16 % du PASS).
• Jours de compte épargne-temps ou de congés versés sur un PER d’entreprise, dans la limite de 10 jours par an.
• Pour un indépendant : ses versements déduits du bénéfice en 2025, hors une fraction égale à 15 % de son bénéfice imposable compris entre un et huit PASS (voir notre article PER TNS ou particulier).
• Ne viennent pas en déduction : les cotisations de prévoyance et les régimes obligatoires (base, Agirc-Arrco, Ircantec, RAFP).

Retraités, sans activité, jeunes : le plancher de 4 710 €

L’absence de revenus d’activité ne supprime pas le droit à déduction : chaque membre du foyer dispose au minimum de 10 % du PASS de l’année précédente, soit 4 710 € pour les versements de 2026, plus ses éventuels reliquats. C’est le cas d’un retraité qui ne déclare que des pensions, d’une personne sans emploi ou d’un conjoint au foyer. Les pensions, elles, n’augmentent pas ce plancher.

Un primo-déclarant sans revenus les années précédentes cumule le plancher de l’année et ceux des trois années antérieures : dans l’exemple officiel de la notice 2041 GX, 17 264 € pour des versements de 2025. Il doit alors reporter lui-même ce montant ligne 6PS de sa déclaration. Depuis le 1er janvier 2024, un PER individuel ne peut plus être ouvert avant 18 ans.

Enfin, depuis le 1er janvier 2026, les versements faits à partir du jour du 70e anniversaire ne sont plus déductibles du tout (article 163 quinvicies du CGI). Ils restent possibles et suivent à la sortie le régime des versements non déduits : en capital, la part correspondant aux versements est exonérée et seuls les gains sont imposés ; en rente, c’est le régime des rentes viagères à titre onéreux.

Les reliquats : 2023 à 2025 en 2026, cinq ans ensuite

La part d’un plafond que vous n’utilisez pas une année n’est pas perdue : elle est reportable. La loi de finances pour 2026 a porté ce report de trois à cinq ans, mais seulement pour les plafonds nés à partir de l’imposition des revenus de 2026. Les plafonds plus anciens gardent leurs trois ans. Le BOFiP du 10 août 2026 en publie le calendrier :

• Versements de 2026 : plafond de l’année, plus les reliquats de 2023, 2024 et 2025.
• Versements de 2027 : reliquats de 2024, 2025 et 2026.
• Versements de 2028 : reliquats de 2025, 2026 et 2027.
• Versements de 2029 : reliquats de 2026, 2027 et 2028.
• Versements de 2030 : reliquats de 2026 à 2029.
• Versements de 2031 : reliquats de 2026 à 2030, la première année où la profondeur de cinq ans est atteinte.

Lire et corriger son avis d’impôt

Votre plafond figure dans la rubrique « Plafond épargne retraite » de votre avis d’impôt, pour chaque déclarant. Selon impots.gouv.fr, l’avis de 2026 affiche deux montants : le « plafond total 2024 », qui est en réalité le plafond des versements faits en 2025, et le « plafond pour les cotisations versées en 2026 », le seul qui compte pour verser cette année. Ce second montant additionne le plafond calculé sur vos revenus de 2025 et vos reliquats.

Si ce chiffre est faux, vous pouvez le recalculer et l’inscrire lignes 6PS, 6PT ou 6PU de votre déclaration : après un mariage, un PACS, un divorce ou un décès, pour un primo-déclarant qui avait déjà travaillé, ou pour une personne à charge qui cotise (l’administration ne calcule le plafond que pour les deux déclarants). Les versements eux-mêmes se déclarent en cases 6NS, 6NT et 6NU, préremplies d’après les informations transmises par votre assureur ou votre banque : vérifiez-les.

En couple : additionner ses plafonds, sur option

Le plafond est individuel. Sans démarche particulière, la part d’un versement qui dépasse le plafond de l’un n’est ni déductible ni reportable, même si l’autre conjoint n’a pas utilisé le sien. Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent en revanche mutualiser leurs plafonds en cochant la case 6QR de la déclaration, chaque année.

Chaque conjoint consomme alors d’abord ses propres plafonds, puis ceux de l’autre, dans le même ordre (année en cours, puis reliquats du plus ancien au plus récent) : la mutualisation entame donc les reliquats du conjoint. Elle n’augmente pas le total du foyer, elle le rend commun. Elle n’est pas ouverte aux concubins ni aux enfants rattachés, et elle devient sans objet à partir de l’imposition des revenus de l’année qui suit les 70 ans de l’un des deux.

Bien utiliser ses plafonds

Un plafond disponible n’est pas une obligation de verser. Le bon montant dépend d’abord de votre tranche d’imposition : c’est l’objet de notre article sur le montant idéal à verser sur son PER, et de notre simulateur PER, qui vous permet de saisir le plafond de votre avis.

• Verser l’année où votre tranche est la plus haute : un reliquat vous laisse le temps, trois à cinq ans selon l’année de naissance du plafond.
• Ne pas dépasser le plafond sans le savoir : la part excédentaire n’est pas déduite, et elle est pourtant imposée au barème lors d’une sortie en capital, comme si elle l’avait été. Pour verser plus, mieux vaut un second versement pour lequel vous renoncez à la déduction auprès de l’assureur, au plus tard au moment du versement (option irrévocable).
• Pas de déficit : la déduction ne peut ni créer ni augmenter un déficit global. Verser une année où votre revenu ne suffit pas à absorber la déduction fait perdre l’avantage fiscal sur la part non imputée, alors qu’elle sera imposée lors d’une sortie en capital.
• Un euro ne se déduit qu’une fois : un versement déduit du bénéfice ne l’est pas aussi du revenu global.
• Indépendant : le plafond du bénéfice est annuel, il se perd s’il n’est pas utilisé.